【印花税计提与缴纳如何做分录】在企业日常经营中，印花税作为一项常见的税费，虽然金额不大，但在会计处理上仍需引起重视。根据税法规定，企业在签订合同、账簿设立、产权转移等行为时，需要按规定缴纳印花税。本文将总结印花税的计提与实际缴纳的会计分录，并通过表格形式清晰展示。
一、印花税的会计处理原则
印花税属于行为税，其纳税义务发生在合同签订或相关行为发生之时，通常不需要预提，但部分企业会根据历史数据进行预估性计提。对于实际发生的印花税，应按照实际支付金额进行确认。
二、会计分录说明
1. 计提印花税（如适用）
若企业采用预提方式处理印花税，可在合同签订或相关行为发生时，根据合同金额和适用税率计算应计提的印花税额，并作如下分录：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 税金及附加 | X | |
| 应交税费——应交印花税 | X |
> 说明：
> - “税金及附加”科目用于归集企业各项税费支出；
> - “应交税费——应交印花税”为负债类科目，表示企业尚未缴纳的印花税。
2. 实际缴纳印花税
当企业实际支付印花税时，应作如下分录：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 应交税费——应交印花税 | X | |
| 银行存款/库存现金 | X |
> 说明：
> - 企业通过银行转账或现金支付印花税后，减少“应交税费”余额；
> - “银行存款”或“库存现金”为资产类科目，表示资金流出。
三、特殊情况说明
- 自购印花税票：部分企业自行购买印花税票并贴于合同上，此时可直接计入“税金及附加”，无需通过“应交税费”科目。
- 无合同情形：如企业因账簿设立、产权转移等行为产生印花税，也应按实际发生金额进行核算。
四、总结
| 处理环节 | 分录方向 | 科目名称 | 说明 |
| 计提印花税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税 | 税金及附加、应交税费 | 根据合同金额和税率预提 |
| 缴纳印花税 | 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款/库存现金 | 应交税费、银行存款/库存现金 | 实际支付时进行冲销 |
五、注意事项
- 企业应根据自身业务情况，合理判断是否需要计提印花税；
- 印花税税率因合同类型不同而有所差异，建议参考《中华人民共和国印花税暂行条例》；
- 建议企业建立印花税台账，便于后续税务申报和审计。
通过上述分录处理，企业可以规范地完成印花税的会计核算，确保财务数据的真实性和合规性。
